Вопрос-Ответ

Письмо Минфина России от 28.12.2024 № 03-04-06/133008.

В отдельных компаниях существует практика вручения приветственных сувениров новым работникам. Минфин России в письме от 28.12.2024 № 03-04-06/133008 рассказал о порядке обложения НДФЛ и страховыми взносами стоимости такого подарка.

В ведомстве указали, что приветственный сувенир является доходом физлица в натуральной форме (пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). В то же время (согласно п. 28 ст. 217 НК РФ) доходы в виде подарков стоимостью не более 4000 руб. за налоговый период (календарный год) освобождаются от НДФЛ. Из этого следует, что если стоимость сувенира не превышает 4000 руб., работодатель не обязан удерживать НДФЛ. В ином случае налог с величины превышения 4000 руб. необходимо удержать с последующих денежных выплат сотруднику (п. 4 ст. 226 НК РФ). Подробнее о порядке расчета и удержания налога – в статье.

Относительно страховых взносов чиновники отметили следующее: при передаче сувенира по договору дарения не возникает обязанность по уплате с его стоимости страховых взносов. Это связано с тем, что договор дарения – это гражданско-правовой договор, предметом которого является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (п. 4 ст. 420 НК РФ). А выплаты по таким договорам не являются объектом обложения взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ).

При этом по поводу формы договора в комментируемом письме чиновники ничего не сказали. Напомним, что по правилам п. 2 ст. 574 ГК РФ договор дарения должен быть исполнен в письменной форме, если дарителем выступает организация и стоимость дара превышает 3000 руб. Несоблюдение этого правила приводит к признанию сделки недействительной (ст. 162 ГК РФ). Следовательно, если письменный договор в указанном случае отсутствует, передача имущества не будет расцениваться как вручение подарка. Она приравнивается к выплате в натуральной форме в рамках трудовых отношений, которая включается в базу по взносам (п. 1 ст. 420 НК РФ). Подробнее о страховых взносах со стоимости подарка.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 04.04.2025 № Ф04-629/2025 по делу № А27-15532/2024.

Согласно ч. 2 ст. 15.2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ), если страхователь представил недостоверные сведения и документы, необходимые для назначения пособия (либо не представил их вовсе), при этом такое представление привело к излишним расходам на выплату пособий, ему грозит штраф в размере 20 % от суммы излишне произведенных расходов, но не более 5000 и не менее 1000 руб.

Указанную норму СФР применил при привлечении к ответственности организации, которая перевела работницу на полный рабочий день менее чем за месяц до отпуска по беременности и родам (по БиР).

Оклад сотрудницы был меньше МРОТ, при этом с 1 декабря ее перевели на полную ставку, с 15 декабря она ушла в ежегодный отпуск, а с 1 января – в отпуск по беременности и родам. По утверждению СФР, перевод носил формальный характер и имел целью исключительно получение повышенного размера пособия. При этом в СФР посчитали, что в данном случае должна была применяться ч. 6.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ. Согласно этой норме, если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), размер пособия по временной нетрудоспособности, исчисляемый из МРОТ, корректируется на ставку работника.

Однако судьи требования СФР не поддержали. Как указано в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 04.04.2025 № Ф04-629/2025 по делу № А27-15532/2024, реальность исполнения работницей трудовых обязанностей, возложенных на нее трудовым договором, на условиях полного рабочего дня перед наступлением страхового случая фондом не опровергнута.

Также отметим, что в ч. 6.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ речь идет именно о пособии по временной нетрудоспособности, а не о пособии по беременности и родам. Действительно, пособие по беременности и родам назначается на основании листка нетрудоспособности, однако это два разных пособия, нормы Закона № 255-ФЗ разделяют эти выплаты (см. ч. 2 и ч. 3 ст. 13, ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ и др.).

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 20.03.2025 № Ф01-6764/2024 по делу № А43-5762/2024.

Налоговая инспекция обязана принять декларацию, подписанную электронной подписью лица, указанного в ЕГРЮЛ в качестве руководителя компании. Блокировать такую подпись на основании данных о его номинальном характере инспекция не вправе. На это указал Арбитражный суд Волго-Вятского округа.

По результатам контрольных мероприятий ИФНС пришла к выводу, что руководитель компании фактически не формирует показатели налоговой отчетности, и признала его номинальным. На этом основании инспекция отразила в базе данных сведения о компрометации сертификата ключа электронной подписи руководителя. И отказалась принимать декларацию по НДС, подписанную этой ЭП.

Эти действия ИФНС суд признал незаконными.

В постановлении от 20.03.2025 № Ф01-6764/2024 по делу № А43-5762/2024 судьи отметили, что налоговое законодательство не позволяет инспекторам не принимать отчетность, подписанную электронной подписью того лица, которое по данным ЕГРЮЛ является руководителем компании. Блокировать подпись можно, только если доказано, что она выбыла из владения руководителя или что с ее помощью совершаются мошеннические действия при направлении налоговой отчетности. Выводы о номинальности руководителя сами по себе повода для блокировки ЭП не дают.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.03.2025 № Ф07-454/2025 по делу № А13-7295/2024.

При наличии смягчающих обстоятельств штраф уменьшается как минимум вдвое (п. 3 ст. 114 НК РФ). При этом минимальный размер, до которого возможно уменьшение санкции в связи с применением смягчающих ответственность обстоятельств, законодательно не ограничен. Поэтому судьи вправе снижать наказание до того размера, который сочтут необходимым с учетом конкретных обстоятельств.

При этом полное освобождение от штрафа из-за смягчающих обстоятельств не допускается. Это возможно только в случаях, указанных в ст. 109 НК РФ, а именно –  отсутствие события правонарушения или вины лица в его совершении, а также истечение сроков давности. Об этом напомнил Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 19.03.2025 № Ф07-454/2025 по делу № А13-7295/2024.

Письмо Минфина России от 29.01.2025 № 03-04-06/7802.

ИП на ОСН ведут учет полученных доходов и расходов в рамках предпринимательской деятельности для целей формирования налоговой базы по НДФЛ (п. 2 ст. 54, пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ, п. 2 Порядка, утв. приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430).

Минфин России в письме от 29.01.2025 № 03-04-06/7802 напомнил правила определения доходов для исчисления налога. Так, согласно п. 1 ст. 223 НК РФ, доход ИП на ОСН определяется:

• при получении дохода в денежной форме – как день выплаты дохода, в том числе перечисления на счета ИП в банках либо (по его поручению) на счета третьих лиц;
• при получении дохода в натуральной форме – как день передачи дохода в натуральной форме.

Иными словами, ИП включает полученные доходы в налоговую базу по НДФЛ на дату их поступления на расчетный счет или в кассу.

Вместе с тем ИП вправе уменьшить полученные доходы на профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ. При этом, исходя из положений п. 1 ст. 221 НК РФ, предприниматели определяют состав принимаемых к вычету расходов аналогично порядку определения расходов по налогу на прибыль, установленному в гл. 25 НК РФ. По мнению финансистов, эта отсылка к налогу на прибыль касается только состава расходов (письма Минфина России от 12.03.2020 № 03-04-05/18635, от 16.07.2014 № 03-04-05/34662).

Однако есть решения судов о возможности учета доходов и расходов ИП методом начисления (т. е. в том периоде, в котором они имели место независимо от даты поступления денежных средств) (постановление Президиума ВАС РФ от 08.10.2013 № 3920/13 по делу № А50-990/2012, решение ВАС РФ от 08.10.2010 № ВАС-9939/10, постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 04.02.2019 № Ф08-11592/2018 по делу № А53-13333/2017).

Во избежание претензий со стороны контролирующих органов доходы безопаснее учитывать кассовым методом.

Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 20.02.2025 № 88-3107/2025.

Если в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами или иными НПА, у сотрудника есть противопоказания для выполнения работы, обусловленной трудовым договором, то работодатель обязан отстранить его от нее (абз. 5 ч. 1 ст. 76 ТК РФ). В законодательстве нет ответа на вопрос, по какой форме и в результате какой процедуры должно быть выдано заключение.

Восьмой КСОЮ в определении от 20.02.2025 № 88-3107/2025 подтвердил незаконность отстранения от работы на основании справки об установлении инвалидности и индивидуальной программы реабилитации инвалида, выданных работнику по результатам МСЭ. Судьи отметили, что указанные документы не являются медицинским заключением, позволяющим работодателю отстранить работника от работы в соответствии с требованиями трудового законодательства. Отстранить работника можно только на основании заключения по итогам экспертизы профессиональной пригодности (проведенной в порядке, утв. приказом Минздрава России от 05.05.2016 № 282н).

При этом суд указал, что цели проведения экспертизы профессиональной пригодности и МСЭ различны. В отличие от экспертизы профессиональной пригодности работника, которая направлена на определение пригодности или непригодности работника к выполнению им отдельных видов работ, целью медико-социальной экспертизы является определение в установленном порядке потребностей гражданина в мерах социальной защиты и поддержки. При этом документы по результатам МСЭ (справка об инвалидности, индивидуальная программа реабилитации инвалида), выдаваемые гражданину, признанному инвалидом, не содержат выводов о признании такого гражданина пригодным (временно или постоянно) по состоянию здоровья к выполнению отдельных видов работ.

Таким образом, справка об установлении инвалидности и индивидуальная программа реабилитации инвалида, выданные по результатам МСЭ, не могут подменить собой заключение экспертизы профессиональной пригодности работника.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.03.2025 № Ф05-814/2025 по делу № А40-10965/2024.

При выборе контрагента нельзя исходить только из коммерческой привлекательности сделки. Необходимо оценить деловую репутацию и платежеспособность контрагента, наличие у него необходимых ресурсов, а также проверить риски неисполнения обязательств. Пример правильной проверки контрагента по указанным параметрам приведен в постановлении Арбитражного суда Московского округа от 25.03.2025 № Ф05-814/2025 по делу № А40-10965/2024.

Отклоняя обвинения ИФНС в неосмотрительности, проявленной при заключении сделки, судьи отметили, что перед оформлением договора у исполнителя запрашивался устав, баланс, отчет о прибылях и убытках, решение о создании, свидетельства (ИНН, ОГРН), штатное расписание, договор аренды, приказы о назначении генерального директора и главного бухгалтера, справки об отсутствии задолженности. Кроме того, опыт работы контрагента изучался при личной встрече, в ходе которой руководитель и его заместитель рассказали о своих знаниях и умениях, а также провели демонстрацию сайта и разработок.

Таким образом, констатировали арбитры, до вступления во взаимоотношения с контрагентом налогоплательщик предпринял достаточные меры для того, чтобы удостовериться в его состоятельности.

Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 05.02.2025 № 88а-3571/2025.

Несчастным случаем на производстве признается случай, который произошел при исполнении работником своих обязанностей или иных действий в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 227 ТК РФ). Второй КСОЮ пришел к выводу, что если работник выполнял свои обязанности в обеденный перерыв, то произошедший с ним несчастный случай подлежит расследованию как несчастный случай, связанный с производством. Спор, который рассмотрел суд, заключался в следующем.

Сотрудник выполнял ремонтные работы в обеденный перерыв. С ним произошел несчастный случай. По утверждению работодателя, сотрудник приступил к работе по собственной инициативе без руководителя и членов бригады, тем самым нарушив требования локальных нормативных актов работодателя. Кроме того, работодатель настаивал, что работы были приостановлены на тот период, когда их проводил сотрудник, однако судьи этот довод отклонили, указав, что работник предотвращал аварию, т. е. действовал в интересах работодателя.

Определением от 05.02.2025 № 88а-3571/2025 судьи Второго КСОЮ подтвердили, что в данном случае применяется ч. 3 ст. 227 ТК РФ, согласно которой получение работником травмы во время установленных перерывов для отдыха и приема пищи на территории работодателя при осуществлении им действий, обусловленных трудовыми отношениями с работодателем и совершаемых в его интересах, квалифицируется как несчастный случай, связанный с производством.

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25.03.2025 № Ф08-722/2025 по делу № А63-7230/2024.

Как и родственные связи, дружеские отношения могут стать поводом для признания лиц взаимозависимыми с последующими налоговыми доначислениями по сделкам между ними. Пример такой ситуации находим в постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25.03.2025 № Ф08-722/2025 по делу № А63-7230/2024.

Инспекция вменила ИП утрату права на ПСН в связи с превышением лимита по доходам. Предприниматель с налоговой не согласился. Он отметил, что только ошибочно провел через ККТ магазина доходы от сдачи в аренду автомобилей, которые облагаются в рамках ОСН. В качестве подтверждения представил соответствующие договоры.

Но при их детальном изучении выяснилось, что арендаторы – это друзья ИП, а стоимость аренды сильно завышена (в некоторых случаях она превышала цену автомобиля). Кроме того, все соглашения были оформлены именно в период утраты права на применение ПСН, в других периодах деятельность по сдаче автомобилей в аренду предпринимателем не осуществлялась.

Эти обстоятельства в совокупности позволили ИФНС, а после и судьям сделать вывод, что договоры носят фиктивный характер и связаны исключительно со скрытой (основанной на дружеских связях предпринимателя) взаимозависимостью с арендаторами. Истинной же целью их оформления было прикрытие операций по реально полученной выручке для сохранения права на применение ПСН.

Информация ФНС России от 24.04.2025.

Авансовый платеж по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам за 1-й квартал 2025 года организации должны перечислить на единый налоговый счет до 28.04.2025 (включительно). Эту обязанность нужно исполнить, если региональным (местным) законодательством предусмотрена уплата авансовых платежей (п. 2 ст. 363, п. 2 ст. 383, п. 2 ст. 397 НК РФ). Если такого требования нет, уплачивается только налог по итогам года.

В случае уплаты авансовых платежей в налоговую инспекцию по месту учета не позднее 25.04.2025 нужно подать уведомление об их исчисленной сумме (п. 9 ст. 58 НК РФ, см. статью). Уведомление можно подать в электронной форме (по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика) либо на бумаге. Однако если среднесписочная численность сотрудников плательщика превышает 100 человек, то уведомление передают только в электронной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Кроме того, налоговая служба напомнила, что рекомендации по типовым вопросам заполнения и представления уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам в части налогообложения имущества организаций есть в письмах ФНС России от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@ и от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@.

Подробнее о сроках сдачи отчетности и уплате налогов в 2025 году можно узнать в календаре бухгалтера.

Письмо УФНС России по г. Москве от 11.03.2025 № 20-07/023666@.

Представлять декларацию 3-НДФЛ должны ИП на ОСН, нотариусы, которые занимаются частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Также в ряде случаев декларацию подают физлица, например, при получении доходов от продажи недвижимости, которая была в собственности меньше минимального срока владения (ст. 228 НК РФ). УФНС России по г. Москве в письме от 11.03.2025 № 20-07/023666@ рассмотрело необходимость представления декларации по форме 3-НДФЛ, если доход получен несовершеннолетним гражданином.

Так, способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия (т. е. по достижении 18 лет) (п. 1 ст. 21 ГК РФ). Следовательно, самостоятельно представить налоговую декларацию в ИФНС налогоплательщик вправе после наступления совершеннолетия.

При этом налогоплательщик может взаимодействовать с налоговыми органами через законного представителя (п. 2 ст. 27 НК РФ). Для несовершеннолетних это их родители (ст. 26, 28 ГК РФ).

Таким образом, при получении несовершеннолетним ребенком облагаемого НДФЛ дохода декларацию 3-НДФЛ от его имени должны представить его родители.

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 20.03.2025 № ПГ/03962-6-1.

Работник, который устраивается на работу по совместительству, не обязан писать заявление об отсутствии другой работы по совместительству, поскольку такая обязанность не предусмотрена законодательством. Такой вывод следует из письма Федеральной службы по труду и занятости от 20.03.2025 № ПГ/03962-6-1.

Совместительство – это выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время (ч. 1 ст. 282 ТК РФ).

Лицо, поступающее на работу по совместительству к другому работодателю, не предъявляет трудовую книжку, если по основному месту работы работодатель ведет трудовую книжку на этого работника или если она не оформлялась, то есть вместо трудовой книжки в СФР подаются сведения о трудовой деятельности работника (ст. 283 ТК РФ).

При приеме на работу по совместительству, на которой необходимы специальные знания, работодатель вправе запросить у работника документ об образовании (или о квалификации) либо его копию, заверенную надлежащим образом. А при приеме на работу с вредными или опасными условиями труда работодатель вправе потребовать справку о характере и условиях труда по основному месту работы (ст. 283 ТК РФ).

При этом в трудовом законодательстве не предусмотрено право работодателя требовать от работника заявление, подтверждающее отсутствие других мест работы по совместительству. Принуждение работника к написанию такого заявления может быть расценено как нарушение трудового законодательства, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ. В качестве наказания последует предупреждение или штраф:

• от 1000 до 5000 руб. – для должностных лиц и ИП,
• от 30 000 до 50 000 руб. – для организаций.

Письмо ФНС России от 17.04.2025 № СД-4-11/3927@.

Как известно, законодательно предусмотрены периоды, за которые предприниматели не платят за себя страховые взносы (при условии, что на протяжении этих периодов предпринимательская деятельность не ведется). К примеру, это прохождение военной службы, уход за ребенком в возрасте до 1,5 лет (п. 7 ст. 430 НК РФ). Подробнее см. в статье.

Чтобы не платить взносы, ИП необходимо подать в инспекцию заявление по установленной форме, а также документы, подтверждающие право на освобождение. С 01.01.2025 срок для представления заявления и документов ограничен. Сейчас он составляет три года с даты возникновения права на освобождение (пп."б" п. 84 ст. 2, ч. 4 ст. 19 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ). До 01.01.2025 ограничений по срокам для подачи документов не было.

Поскольку указанные изменения ухудшают положение налогоплательщиков, они не могут иметь обратной силы в соответствии с п. 2 ст. 5 НК РФ. Это отметила ФНС России в письме от 17.04.2025 № СД-4-11/3927@. Так, налоговая служба подчеркнула, что в связи с этим ограничение по срокам касается только тех ИП, у которых право на освобождение возникло с 01.01.2025. Все остальные ИП вправе обратиться в налоговый орган в любое время.

Однако полагаем, что сделать это целесообразнее до даты наступления срока уплаты взносов по итогам календарного года, в котором наступило соответствующее событие, чтобы у налогового органа не было оснований для взыскания неуплаченной суммы взносов.

Письмо Минфина России от 28.03.2025 № 03-04-05/30895.

Родитель (отец) в разводе, проживающий отдельно от ребенка, вправе получать вычет по НДФЛ на общих основаниях, если он участвует в обеспечении ребенка.

Об этом напомнил Минфин России в письме от 28.03.2025 № 03-04-05/30895.

Документами, подтверждающими право на вычет, являются копия свидетельства о рождении ребенка, а также документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств на обеспечение ребенка. Кроме того, подтверждающим документом может быть письменное заявление бывшей супруги (матери ребенка) о том, что отец ребенка участвует в его обеспечении.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.04.2025 № Ф07-2174/2025 по делу № А56-20737/2024.

В спорах, связанных с возвратом заёмных средств, заимодавцу важно доказать, что деньги действительно передавались именно в качестве займа. Поэтому ошибка с назначением платежа может лишить возможности предъявления претензий по договору.

Как пояснил Арбитражный суд Северо-Западного округа, такие ошибки обязательно нужно исправлять, причем оперативно и с направлением заёмщику копии заявления об уточнении платежа с отметкой банка о приеме. При выполнении этих условий выдача займа по "неправильным" платежкам будет считаться подтвержденной (постановление от 07.04.2025 № Ф07-2174/2025 по делу № А56-20737/2024).

Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 10.02.2025 по делу № 88-3217/2025.

В соответствии с ч. 1 ст. 325 ТК РФ лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории Российской Федерации к месту отпуска и обратно.

Ссылаясь на указанную норму, работник, который проживал в регионе, отличном от РКС и приравненных местностей, потребовал от работодателя оплатить проезд к месту отпуска ему и семье из Москвы в Анапу.

Судьи Первого КСОЮ, подтверждая законность отказа в оплате такого проезда, указали в определении от 10.02.2025 по делу № 88-3217/2025, что работодатели, не финансируемые из бюджета, вправе в локальных нормативных актах определять условия оплаты проезда к месту отпуска и обратно (ч. 8 ст. 325 ТК РФ). В рассматриваемом случае работодатель условием оплаты проезда в отпуск установил проживание в районах Крайнего Севера и в приравненных местностях. Поэтому сотрудникам, не отвечающим этому условию, оплата проезда не положена.

Письмо Минфина России от 26.03.2025 № 03-02-08/30243.

Пени – это сумма, которую организация (ИП) должна перечислить в бюджет в случае несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов. Величина рассчитывается за каждый день просрочки со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности (включительно) (п. 1, 3 ст. 75 НК РФ).

С 01.01.2025 по 31.12.2025 процентная ставка пеней для организаций принимается равной (п. 5.1 ст. 75 НК РФ):

• 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ – в течение 30 календарных дней просрочки (включительно);
• 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ – с 31-го дня просрочки по 90-й день (включительно);
• 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ – с 91-го дня просрочки.

Указанные в п. 5.1 ст. 75 НК РФ ставки пеней применяются в отношении организаций только с 1 января по 31 декабря 2025 года. Если новые льготы не введут, то с 2026 года эти ставки не будут действовать, поэтому организации будут применять общий порядок: 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за период до 30 календарных дней включительно и 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ с 31-го календарного дня (пп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Об этом напомнил Минфин России в письме от 26.03.2025 № 03-02-08/30243. Для физлиц (в т. ч. ИП) в 2025 году действует обычная ставка пеней в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ независимо от количества дней просрочки (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Письмо Роскомнадзора от 14.03.2025 № 08-119850.

Чтобы передать полномочия по обработке персональных данных работников третьему лицу (аутсорсеру), работодателю нужно оформить соответствующее поручение и получить согласие работников. Такой вывод следует из письма Роскомнадзора от 14.03.2025 № 08-119850.

Работодатель вправе с согласия работника поручить обработку персональных данных последнего (например, ведение кадрового, бухгалтерского учета и т. п.) другому лицу, если иное не предусмотрено федеральным законом (ч. 3 ст. 6 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ, далее – Закон № 152-ФЗ, абз. 2 п. 5 Разъяснений Роскомнадзора "Вопросы, касающиеся обработки персональных данных работников, соискателей на замещение вакантных должностей, а также лиц, находящихся в кадровом резерве").

Делегирование работодателем (оператором) таких полномочий предполагает оформление поручения. Поручение оформляется в виде договора, который заключается с аутсорсером (например, с компанией, оказывающей услуги по ведению бухгалтерского или кадрового учета и т. п.).

В поручении на обработку персональных данных нужно предусмотреть (ч. 3 ст. 6 Закона № 152-ФЗ):

• перечень персональных данных;
• перечень действий по обработке персональных данных и цели их обработки;
• обязанность лица, которое обрабатывает персональные данные, соблюдать конфиденциальность этих данных, а также иные обязательные требования (использование баз данных, находящихся в РФ, для записи, систематизации, накопления, хранения, уточнения, извлечения персональных данных граждан РФ и др.);
• обязанность лица, которое обрабатывает персональные данные, по запросу оператора персональных данных предоставлять документы и информацию, подтверждающие выполнение обязательных требований;
• обязанность обеспечивать безопасность персональных данных при их обработке;
• требования к защите обрабатываемых персональных данных (ст. 19 Закон № 152-ФЗ);
• требование об уведомлении оператора о случаях неправомерной или случайной передачи (предоставления, распространения, доступа) персональных данных (ч. 3.1 ст. 21 Закона № 152-ФЗ).

Если работодатель привлекает сторонние организации на основании заключенных с ними договоров для выполнения работ (оказания услуг), включающих обработку персональных данных работников, работодателю необходимо получить согласие сотрудников на передачу их персональных данных. Такое согласие следует оформить в виде отдельного документа, отвечающего требованиям, перечисленным в ч. 4 ст. 9 Закона № 152-ФЗ.