ЕНС.

Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ. 

С 2023 года организации и предприниматели должны подавать в налоговую инспекцию уведомления об исчисленных налогах. На основании полученных уведомлений контролеры формируют на ЕНС совокупную обязанность организации (ИП) к уплате в бюджет (п. 9 ст. 58 НК РФ, пп. 5 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Подавать уведомления должны, в том числе организации и ИП, которые являются налоговыми агентами по НДФЛ. Первое уведомление по НДФЛ (обязательное) подается не позднее 25-го числа текущего месяца за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца, а за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня года.

Второе уведомление по НДФЛ необязательное. В 4-м квартале 2023 года налоговый агент мог направлять такие уведомления по своему усмотрению в срок до 12-го числа текущего месяца с указанием сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных с 23-го числа предыдущего месяца по 9-е число текущего месяца (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ, см. здесь). С 1 января 2024 эти правила меняются.

Как уведомлять об агентском НДФЛ с 01.01.2024?

С 01.01.2024 налоговым агентам придется подавать уже два обязательных уведомления об исчисленном и удержанном НДФЛ (пп. "б" п. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ):

• не позднее 25-го числа текущего месяца за период с 1-го по 22-е число текущего месяца,
• не позднее 3-го числа текущего месяца за период с 23-го числа по последнее число предыдущего месяца.

Перечислять НДФЛ в бюджет с 2024 года налоговые агенты должны будут в новые сроки (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ):

• не позднее 28-го числа текущего месяца, если НДФЛ исчислен и удержан за период с 1-го по 22-е число текущего месяца,
• не позднее 5-го числа текущего месяца, если НДФЛ исчислен и удержан за период с 23-го по последнее число предыдущего месяца.

В настоящее время НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца нужно перечислять не позднее 28-го числа текущего месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ). Срок уплаты налога за период с 1 по 22 января и за период с 23 по 31 декабря останется прежним – не позднее 28 января и не позднее последнего рабочего дня года соответственно.

Платежки со статусом "02"

В 2023 году организации и предприниматели могли не подавать в налоговую инспекцию уведомления об исчисленных налогах. Вместо этого разрешалось оформлять платежные поручения со статусом плательщика "02" (см. здесь). Работать в таком порядке можно было, только если ранее уведомления в налоговую инспекцию не направлялись (ч. 12, 14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

С 01.01.2024 заменять уведомление об исчисленных налогах платежным поручением с кодом "02" не разрешается. Следовательно, организациям (ИП) придется оформлять и направлять инспекторам уведомления по форме, утв. приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ (письмо Минфина России от 15.08.2023 № 21-01-09/96405, Информация ФНС России).

Уведомление по налогу на имущество за 2023 год

В соответствии с НК РФ уведомление об исчисленных налогах требуется, если платежи должны быть перечислены в бюджет до подачи налоговой декларации (расчета) или декларация (расчет) не предусмотрена вовсе (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Сейчас по налогу на имущество организации подают декларацию за истекший год не позднее 25 марта следующего. При этом срок уплаты налога – не позднее 28 февраля следующего года (п. 1 ст. 383 НК РФ, п. 3 ст. 386 НК РФ). Учитывая, что срок подачи декларации установлен позднее срока уплаты налога, у организаций есть обязанность уведомить контролеров о сумме налога за год.

Однако с 01.01.2024 срок подачи декларации по налогу на имущество изменится. По новым правилам представить ее следует не позднее 25 февраля следующего года (пп. "б" п. 109 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Таким образом, декларацию по налогу на имущество за 2023 год необходимо подать не позднее 26.02.2024 (с учетом переноса срока по п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Поскольку с 2024 года срок представления декларации (25 февраля) установлен ранее срока уплаты налога на имущество (28 февраля), то подавать уведомление по налогу на имущество за 2023 год и последующие налоговые периоды не нужно (письмо ФНС России от 17.10.2023 № БС-4-21/13243@, п. 3.7 письма ФНС России от 31.07.2023 № БС-4-21/9762@).

Несмотря на это, организации следует уведомить о сумме налога за год, исчисленного исходя из кадастровой стоимости имущества (если такое имущество есть).

31 декабря 2023 года истекает действие ряда мер, введённых временно на переходный период на Единый налоговый счёт. О правилах работы с начала 2024 года рассказали на вебинаре, организованном областным УФНС.

Так с 1 января 2024 года налоговые органы прекратят принимать распоряжения на перевод денежных средств со статусом «02». Кроме этого, будет начисляться пеня в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ, так как прекращает действовать Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 №500, которым на период с 1 января по 31 декабря 2023 года был установлен мораторий на начисление пени, когда уведомление об исчисленных суммах налогов сформировано с ошибкой или не было направлено в срок, что повлекло возникновение отрицательного сальдо по ЕНС.

«С 2024 года все налогоплательщики обязаны представлять только уведомления об исчисленных суммах налогов по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2022 №ЕД-7-8/1047@, и уплачивать налоги платежным поручением со статусом «01» с указанием КБК единого налогового платежа (182 01 06 12 01 01 0000 510) и в поле ОКТМО «0», – пояснила главный государственный налоговый инспектор отдела оказания государственных услуг Наталья Немова.

С нового года меняется порядок уплаты и направления уведомления по НДФЛ. По налогу, удержанному в течение календарного месяца, будут подаваться два уведомления: - по сроку 25 числа месяца – суммы НДФЛ, удержанные за период с 1-го по 22-е число текущего месяца; - не позднее 3-го числа следующего месяца – за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца.

«Например, с выплат заработной платы в период с 1 по 22 января 2024 года сумму удержанного НДФЛ надо будет перечислить в бюджет не позднее 29 января, а уведомление представить в срок 25 января. Далее, 3 февраля 2024 года представляется уведомление, в котором указывается сумма НДФЛ, удержанного с выплат в период с 23 января по последнее число текущего месяца (то есть по 31 января 2024 года), а уплата в бюджет данной суммы налога производится по очередному сроку – не позднее 5 февраля», – отметила Наталья Немова.

В завершение мероприятия спикер обратила внимание, что в декабре 2023 года налоговые агенты по НДФЛ должны уплатить в бюджет налог, удержанный со всех выплат до конца текущего года, и представить уведомления по двум срокам: - НДФЛ за отчетный период с 23 ноября по 22 декабря. Налог подлежит уплате не позднее 28.12.2023, уведомление представляется не позднее 25.12.2023 (код отчетного периода «34/03»); - НДФЛ за отчетный период с 23 декабря по 31 декабря. Налог подлежит уплате не позднее 29.12.2023; уведомление представляется также не позднее 29.12.2023 (код отчетного периода «34/04»).