КУДИР.

ФНС России планирует скорректировать книгу учета доходов и расходов по УСН, а также книгу учета доходов ИП на ПСН. Проект приказа размещен на федеральном портале.

Сумма торгового сбора, уменьшающего единый налог (авансовые платежи) по УСН, будет отражаться не в Разделе V КУДиР, как сейчас, а в Разделе VI. Вместо торгового сбора в Разделе V планируется указывать сумму страховых взносов на ОПС, ОМС, уменьшающую налог (авансовые платежи), которые ИП должен платить в этом налоговом периоде за себя.

По всей видимости, ИП на УСН с объектом "доходы" могут уменьшать единый налог (авансовые платежи) на сумму страховых взносов за себя еще до их фактической уплаты (31 декабря и 1 июля). Однако не совсем ясно, нужно ли включать их в КУДиР и какой в этом случае регистрировать документ.

Несмотря на исчисление с 2023 года страховых взносов по единому тарифу, в Разделе IV КУДиР уменьшающие налог (аванс) суммы страховых взносов на ОПС, ВНиМ, ОМС по-прежнему планируется отражать в отдельных графах 4, 5, 6.

В новой книге учета доходов для ПСН титульный лист уже не содержит регион выдачи и срок действия патента. Эта информация (вместе с номером и датой патента) будет отражаться в Разделе "Доходы". Таким образом, ИП с несколькими патентами в книге доходов смогут вносить информацию отдельно по каждому из них. Другими словами, в одной книге ИП смогут отражать доходы по нескольким патентам. Сейчас этот вопрос не урегулирован.

Также обновится книга учета доходов и расходов для ИП на ЕСХН.

Действующие формы КУДиР для УСН (ЕСХН) и книга учета доходов при ПСН утверждены приказами Минфина России от 22.10.2012 № 135н и от 11.12.2006 № 169н. Однако с 31.08.2023 полномочия по утверждению этих документов перешли к ФНС России (п. 88, 91, 95 ст. 2, п. 2 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Что изменится в КУДиР

В книге появится новый раздел V для ИП без сотрудников. Сюда будут записывать страховые взносы за себя, на которые уменьшают налог или авансы. Раньше эти суммы писали в раздел IV.

При этом изменится номер раздела, куда сейчас записывают торговые сборы. Раньше он был пятым, теперь станет шестым.

Глобальных изменений в книге учёта доходов и расходов нет. После утверждения законопроекта налоговики подробно расскажут, как вести КУДиР по обновлённой форме.

Какой формой пользоваться в этом году

Новую форму ещё не утвердили, поэтому 2023 год предприниматели заканчивают со старой книгой из приказа Минфина от 22 октября 2012 года № 135н.

Обновлённый бланк вступит в силу с 1 января 2024 года. В следующем году, когда будете заводить новую книгу, проверьте, что берёте не старый бланк.

Что будет, если не вести КУДиР

Книга учёта — это основной регистр доходов и расходов, по которым считают налог. И хотя КУДиР не сдают с декларацией, налоговая может запросить её в любой момент для проверки расчётов и соблюдения лимитов.

Отсутствие книги — грубое нарушение правил налогового учёта, за которое штрафуют по ст. 120 НК РФ. Первый раз придётся заплатить 10 000 ₽, второй и последующие — 30 000 ₽.

Если из-за отсутствия КУДиР заплатить меньше налогов, дополнительно оштрафуют на 20% от недоимки, но не менее чем на 40 000 ₽. Если налоговики докажут намеренное занижение, то штраф вырастет до 40%.

Коротко:

1. Полномочия по утверждению книг учёта доходов и расходов перешли от Минфина к ФНС. Налоговики опубликовали проект обновлённых бланков.

2. В обновлённую форму добавили раздел V для ИП без работников. В него будут записывать фиксированные взносы, на которые можно уменьшать налог и авансы.

3. До конца 2023 года пользуйтесь старой формой, которая утверждена приказом Минфина от 22 октября 2012 года № 135н. Новый бланк вступит в силу с 1 января 2024 года.

4. За отсутствие КУДиР штрафуют на 10-30 тысяч ₽. Если из-за этого заплатили меньше налогов, то могут оштрафовать на 20% от суммы недоимки, но не менее чем на 40 000 руб.